1、《税法二》知识点：契税的征税范围

契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括：

1、国有土地使用权出让。

2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。不包括农村集体土地承包经营权的转让。

3、房屋买卖。以下几种特殊情况，视同买卖房屋：

（1）以房产抵债或实物交换房屋。

（2）以房产作投资或作股权转让。

注意：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。

（3）买房拆料或翻建新房，应征收契税。

4、房屋赠与。房屋的受赠人要按规定缴纳契税。

以获奖方式取得房屋产权的，应征收契税。

5、房屋交换。

双方交换价值相等的，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

6、企业改革中的契税政策

7、房屋附属设施有关契税政策

（1）对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

（2）承受的房屋附属设施权属单独计价的，按当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

（3）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

（4）对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税。

新增：

（5）对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴***的其他费用。

（6）土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税。

（7）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论是否办理了权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，土地使用者及其对方当事人应当依法缴纳契税。

练习题：

1、某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税（ ）万元。（适用税率3%）

答案：A

2、依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有（ ）。

A、在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

B、公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

C、企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

D、企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E、对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的

答案：BCDE

解析：在增资扩股中，以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。

3、依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（ ）。

A、房屋出租

B、国有土地使用权转让

C、房屋买卖

D、房屋赠与

答案：A

2、注册会计师《税法》知识点：企业所得税应纳税额所得额

有关《税法》的知识点，大家一定会首先会想到企业所得税和个人所得税，我们今天就来说说如果在境外设立了子公司，那么企业所得税该怎么计算呢？和小编一起来看看吧。

（一）企业所得税

大家都知道在国内的企业都是要缴纳企业所得税的，不管是国有企业还是私有企业，或者是有其他所得或者经营所得的组织，都是要缴纳企业所得税的，但像个人独资企业和合伙企业这两种类型企业，是不征收企业所得税的，但征收个人所得税。还有哪种类型的公司需要征收企业所得税呢？接下来和小编一起看看吧。

（二）案例分析

某居民企业去年年度境内应纳税所得额为2000万元，设立在他国的分公司就其境外所得在他国已经缴纳企业所得税120万元，他国企业所得税税率降为25%，该居民企业在去年年度企业所得税应纳税所得额为多少？

A：2000万元

B：3400万元

C：2480万元

D：480万元

解析：

1、在他国的应纳税所得额=120/25%=480万元

2、该居民企业在去年年度企业所得税应纳税额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=2000+480=2480万元

所以这道题答案为C

（三）企业所得税课税对象

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，其中有销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、利息所得、接受捐赠所得以及利息租金所得。居民企业应该就来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。

以上就是关于企业所得税的知识，这也是一个小小的陷阱，如果没有注意可能就只计算了境内的所得，想了解更多有关注册会计师《会计》方面的知识点，请多多关注深空网哦！

3、税法增值税知识点归纳

法律主观：

增值税税率 ： (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。 (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让 土地使用权 ，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 (四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。 (五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 税率的调整，由国务院决定。 （1） 增值税 的计算公式是： 销售额*（1+7%）=销售收入（含税） （2）开900元的发票，可供抵扣的进项税为： 900/（1+7%）*7%=53.85元 开900元的票，应该承担53.85元税。 （3）开600元的发票，可供抵扣的进项税税为： 600/（1+7%）*7%=35.90元 （4）这样可抵扣的进项税多了：53.85-35.90=17.95元。